Залог предмета лизинга

Отчетные периоды бухгалтерской отчетности 2015

Организация питания в учетной политике по бухучету

Мчс свод 4

Распределение расходов будущих периодов

Купить микроавтобус в лизинг

Приход обязанность

Чистая прибыль сбербанка за 2013 год

Неправильно отображаются ярлыки windows 7

Принципы ликвидности банка

Приход к власти горбачева дата

Аналитическая обработка документов

Лабораторная работа по физике наблюдение линейчатых спектров

Пассивы центрального банка включают

Сальдо на 23 счете

Взять в лизинг такси

1 общий показатель ликвидности

Поправка на ликвидность

Номенклатура дел организации бланк

О чем говорит абсолютная ликвидность

Приход лекарственный

Как установит лимит организации

Товарный лизинг

Регистры бухгалтерского учета малого предприятия

Ярлык это информатика

Себестоимость реализации продукции отчетного периода

Банк эмитент и банк эквайер

Товарный знак бухгалтерские проводки

Подмена ярлыков

Об утверждении номенклатуры медицинских организаций

Резерв может быть использован

Принцип непрерывности в бухгалтерском учете

Балансовая прибыль это чистая прибыль или валовая

Какие есть ярлыки

Бухгалтерский учет экспортных операций проводки

(излишек 73,4 тыс.руб.), медленнореализуемые активы покрывают долгосрочные пассивы (излишек 187,0 тыс.руб.), труднореализуемые активы значительно меньше постоянных пассивов т.е. соблюдается. 1 января 2000

Отражение реализации на счетах бухгалтерского учета

и операций с ценными бумагами > Глава 2. Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета.  убыток", а также отражение операций по выбытию (реализации), за исключением случая погашения в установленный срок, не

Подробнее ...

Медленно реализуемые активы меньше долгосрочных пассивов


В данном случае величина группы постоянных пассивов меньше величины группы труднореализуемых активов, что показывает отсутствие достаточного количества собственных оборотных средств

28.3. Платежеспособность и ликвидность предприятия
Важными критериями в оценке финансового положения предприятия служат платежеспособность и ликвидность.
Платежеспособность предприятия определяется ее возможностью и способностью своевременно погашать свои внешние обязательства. Следовательно, предприятие считается платежеспособным, если сумма оборотных активов (запасов, денежных средств, дебиторской задолженности и других активов) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам). В нашем примере (см. табл. 28.1) оборотные активы составили: на начало года - 54 540 тыс. руб., на конец года - 74 260 тыс. руб.
Внешняя задолженность организации определяется по данным IV и V разделов пассива баланса. К ней относятся долгосрочные и краткосрочные кредиты и вся кредиторская задолженность.
В составе раздела V пассива баланса "Краткосрочные обязательства" присутствуют отдельные статьи ("Доходы будущих периодов", "Резервы предстоящих расходов и платежей"), не имеющие отношения к заемным средствам предприятия. Так, источником образования доходов будущих периодов служит прибыль предприятия; резервы предстоящих расходов и платежей формируются за счет себестоимости продукции. Поэтому для получения обоснованной информации о размерах внешних обязательств предприятия указанные статьи баланса должны быть исключены из общего итога раздела V пассива. В нашем примере они равны на начало года 32 180 тыс. руб. (33 040-700-160), на конец года - 46 680 тыс. руб. (51 600-4800-120).
Сравнивая оборотные активы с внешними обязательствами, отметим, что анализируемое предприятие платежеспособно, поскольку на начало и на конец года оборотные активы больше обязательств. Однако наличие запасов на предприятиях не означает реальной платежеспособности, так как запасы незавершенного производства, готовой продукции и других товарно-материальных ценностей при банкротстве организации могут оказаться труднореализуемыми или вообще неликвидными для погашения внешних долгов.
Многие банки в целях получения более достоверной информации о запасах корректируют их величину в сторону уменьшения в зависимости от характера хозяйственной деятельности предприятия, тем самым приближая балансовые остатки к реально реализуемым запасам.
Ликвидность предприятия определяется наличием у нее ликвидных средств и отражает способность в любой момент совершать необходимые расходы.
Платежеспособность и ликвидность как экономические категории не тождественны, но в практической деятельности они тесно связаны между собой. Оценка ликвидности баланса

медленнореализуемые активы должны превышать долгосрочные пассивы или быть равны им; труднореализуемые активы должны быть меньше постоянных пассивов или равны им, т.е. должна выполняться следующая система неравенств

Главная задача оценки ликвидности баланса - определить размер покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).
Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по степени: (1) убывания ликвидности (актив); (2) срочности оплаты (погашения) (пассив).
В зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) активы разделяют на следующие группы.
А1 - наиболее ликвидные активы. Денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения
А2 - быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы
А3 - медленнореализуемые активы. Статьи из раздела II баланса "Оборотные активы"
А4 - труднореализуемые активы. Статьи раздела I баланса "Внеоборотные активы"
Пассивы группируют по степени срочности их возврата.
П1 - наиболее срочные обязательства. Статья "Кредиторская задолженность"
П2 - краткосрочные обязательства. Статья "Заемные средства" и другие статьи раздела V баланса "Краткосрочные обязательства"
П3 - долгосрочные обязательства. Долгосрочные займы и другие долгосрочные обязательства
П4 - собственный капитал и другие постоянные пассивы. Статьи раздела III "Капитал и резервы", а также статьи "Доходы будущих периодов"
При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой (рис. 28.4).
Рис. 28.4. Группировка активов по степени их ликвидности
Абсолютной ликвидности баланса соответствуют условия:
Первые три неравенства означают необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности - превышения активами обязательств. Четвертое неравенство требует, чтобы величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов была равна или даже больше стоимости труднореализуемых активов. Это означает, что за счет собственных средств организации должны быть полностью сформированы внеоборотные активы и частично (не менее 10%) покрыта потребность в оборотных активах.
Для проведения и анализа оценки обеспеченности оборотных активов собственными средствами по данным баланса рекомендуется рассчитывать следующие показатели на начало и конец периода:
(1) наличие собственных оборотных средств:
(2) коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (нормативное значение этого коэффициента составляет 0,1):
где СК - собственный капитал;
ВА - внеоборотные активы;
ОА - оборотные активы.
Чистый оборотный капитал предприятия - это абсолютный показатель, с помощью которого можно оценить ликвидность предприятия, а по его изменению проследить динамику платежеспособности.

3.медленно реализуемые активы равны или превышают долгосрочные пассивы, 4.труднореализуемые активы меньше постоянных пассивов, баланс может быть охарактеризован как абсолютно ликвидный.

Чистый оборотный капитал определяется как разница между всеми оборотными активами и краткосрочными обязательствами.
В рассматриваемом примере чистый оборотный капитал составил на начало года 54 540 - 32 180 = 22 360 тыс. руб.; на конец года 74 260 - 46 680 = 27 580 тыс. руб.
Сравнение показывает рост чистого оборотного капитала: 27 580 - 22 360 = 5220 тыс. руб.
Источником образования чистого оборотного капитала служит увеличение чистого дохода, акционерного капитала, долгосрочных обязательств и др. Наиболее надежным партнером считается предприятие со значительным размером оборотного капитала, поскольку оно может отвечать по своим обязательствам, расширять масштабы своей деятельности.
Если оборотные активы значительно выше краткосрочных обязательств, можно сделать вывод, что организация располагает значительным объемом свободных ресурсов, формируемых из собственных источников.
В странах с развитой рыночной экономикой принято считать, что чистый оборотный капитал должен составлять половину краткосрочных обязательств. Эффективность привлечения заемных средств для осуществления хозяйственной деятельности предприятия может сказаться разной; это зависит от рациональности формирования структуры используемых источников средств. Рыночные условия хозяйствования требуют, чтобы организации имели возможность срочно возвратить краткосрочные долги в любой момент.
Предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя оборотные активы. Если основные средства не приобретаются в целях дальнейшей перепродажи, в большинстве случаев они не могут быть источниками погашения текущей задолженности.
Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени в зависимости от структуры оборотных активов, от соотношения легко- и труднореализуемых оборотных средств для погашения внешней краткосрочной задолженности. Система показателей ликвидности
В практике аналитической работы используют систему показателей ликвидности. Рассмотрим важнейшие из них.
1. Коэффициент текущей ликвидности К т.л характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации. Рассчитывается он как отношение фактической суммы оборотных активов организации к сумме срочных обязательств:
где IIA - итог раздела II актива баланса;
VII - итог раздела V пассива баланса.
К тл показывает, сколько раз краткосрочные обязательства покрываются оборотными активами предприятия, т.е. сколько раз оно способно удовлетворить требования кредиторов, если обратит в наличность все имеющиеся в его распоряжении на данный момент активы.
К тл зависит от размера отдельных статей актива и от продолжительности оборота отдельных видов активов. Необходимо отделить реально функционирующие активы от тех, которые внешне улучшают рассматриваемый показатель, но на самом деле не оказывают эффективного влияния на деятельность предприятия. Коэффициент текущей ликвидности зависит от структуры и от их реальной оценки с точки зрения их ликвидности, от структуры дебиторской задолженности, подлежащей погашению в связи с истечением срока данности, ненадежных долгов и т.д.
Для этого коэффициента существует норматив: Κ т.л > 2. Однако считать его единым для всех отраслей народного хозяйства нельзя, так как его значение зависит от сферы деятельности, длительности операционного цикла, скорости погашения кредиторской задолженности и т.д.
В рассматриваемом примере Κ τ ι:
на начало года
на конец года
Такие значения коэффициента свидетельствуют о неудовлетворительной структуре баланса предприятия; ему необходимо принять меры по восстановлению платежеспособности.
2. Коэффициент срочной ликвидности К с.л определяется как отношение денежных средств, ценных бумаг и дебиторской задолженности (раздел II актива) к краткосрочным обязательствам (раздел V пассива баланса). Этот коэффициент показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Нормальным для этого коэффициента считается соотношение 1:1.
В данном примере К с.л составит
на начало года
на конец года
Полученные значения еще раз подтверждают неблагополучное финансовое положение данной организации, так как она не в состоянии своевременно оплатить свои счета.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности К а.л исчисляется как отношение денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг к краткосрочной задолженности. Он показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса или другую конкретную дату. По данным баланса нашего примера сумма денежных средств на начало периода составила 10 320 тыс. руб., на конец периода - 1920 тыс. руб. Краткосрочная задолженность на начало отчетного периода составляла 32 180 тыс.


Труднореализуемые активы ( А4) - активы, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно  Изучение структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости


Теоретические основы анализа ликвидности предприятия и различные подходы ее оценки. А4) труднореализуемые активы - статьи раздела I актива баланса «Основные средства и иные внеоборотные активы» и долгосрочная дебиторскаяТем не менее, неликвидные активы обладают серьезным преимуществом для тех инвесторов, которые готовы держать их до тех пор, пока они не достигнут очень высокой стоимости.

Труднореализуемые активы (все внеоборотные активы). Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим  Нормальным считается значение коэффициента не менее 1. Абсолютная ликвидность.


Если на балансе имеются излишние или труднореализуемые запасы, их надо продать либо списать, даже если полученные в  Если суммарная величина названных элементов пассива меньше стоимости внеоборотных активов, это сигнализирует оЧем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.  По четвертому неравенству видно, что на конец периода труднореализуемые активы не покрывают постоянные пассивы.

Труднореализуемые активы (А4) — активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение  Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.


Труднореализуемые активы (А4) — активы, которые предназначены для использования в  Группы пасивов баланса. Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.Медленно реализуемые активы больше его долгосрочных пассивов; 4) труднореализуемые активы меньше его постоянных пассивов. Это означает, что баланс предприятия является 6 июля 2015

Труднореализуемые активы (высокий риск ликвидности): внеоборотные активы (иммобилизованные средства) – стр. 190. 3. Ранжирование пассивов по степени срочности оплаты обязательств на группы


А4 - трудно реализуемые (неликвидные активы), состоящие из совокупности активов первого раздела баланса, за  Следовательно, в каждом отдельном случае необходимо взвешенно подходить к группировке активов и пассивов, а анализПассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом  Как видно из приведенных данных, неравенство А4 < П4 соблюдается, т.е. стоимость труднореализуемых активов меньше стоимости

Чем меньше требуется времени для трансформации данного актива в денежную наличность, тем выше его ликвидность.  Четвертая группа А4 — труднореализуемые активы  Пассивы группируются по степени срочности погашения обязательств.


А4) труднореализуемые активы  Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.  имеет слишком много срочных обязательств и почти в 3 раза меньше ликвидных активов для их покрытия.неудовлетворительная структура оборотных активов; тенденция к росту доли труднореализуемых активов  Оборотные активы — Краткосрочные обязательства (итог V раздела пассива  Этот коэффициент должен иметь значение не менее 0,1.

Группа А4 структуры активов. Труднореализуемые активы.  При хорошей струкуре активов и пассивов выполняются соотношения


активы Четвертая группа А4 — труднореализуемые активы Пятая группа активов А5 — неликвидные активы Пассивы  Чем меньше требуется времени для трансформации данного актива в денежную наличность, тем выше его ликвидность.Группа А4 – труднореализуемые активы (основные средства).  наконец, сравнение итогов четвертой группы (трудно реализуемые акти-вы с постоянными пассивами) позволяет сделать вывод о том, стоимость вне-оборотных активов в 1,5 раза меньше

постоянных пассивов должна быть достаточна по стоимости или даже быть больше стоимости труднореализуемых активов.  Наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств (на 40 тыс. руб. на начало года и на 81 тыс. руб. на


А труднореализуемых активов, напротив, желательно, чтобы было меньше, чем постоянных пассивов, т.е. ТРА<ПСП. Выполнение первых двух неравенств означает обеспечение текущей ликвидности баланса.Ликвидность тесно связана с понятием оборачиваемости текущих активов – чем меньше срок оборачиваемости актива, тем выше его ликвидность.  4. Труднореализуемые активы < Постоянные пассивы.

активы равны долгосрочным пассивам или перекрывают их; А4 >= П4, то постоянные пассивы равны труднореализуемым активам или  Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие в ближайшее время может утратить платежеспособность.


А3 ³ П3, то медленнореализуемые активы равны долгосрочным пассивам или перекрывают их; А4 £ П4, то постоянные пассивы равны труднореализуемым активам или перекрывают их.- А4 – труднореализуемые активы (основные средства и вложения, итог 1 раздела баланса). Группирование пассивов: - П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность)

реализуемые активы (наименее ликвидные активы); А4 - труднореализуемые активы - активы  своих активов и пассивов вне зависимости от внутренней и внешней среды.  Тем не менее возможности для улучшения ситуации еще имеются.


П IV, т.е. постоянные пассивы равны или перекрывают труднореализуемые активы.  Наиболее ликвидные активы значительно меньше суммы кредиторской задолженности, платежный недостаток составил на начало года 5120 тыс. руб., или 75Как видно, в пассивах предприятия преобладает доля собственного капитала. При этом объем заемных средств, в 3 раза меньше текущих активов. Однако 22.9% активов на начало и 32.4% на конец года– труднореализуемые, следовательно