Снижение себестоимости растениеводства

Ярлык mozilla firefox

Лимит терпения

Товар лимит в магазине

Постоянные и краткосрочные пассивы

Мемориал жуков

Веб своды бо

Свод правил 113.13330 2012 стоянки автомобилей

Карта кукуруза с кредитным лимитом онлайн заявка

Свод правил сп 31 105 2002

Бухгалтерская управленческая отчетность организации

Налог на имущество при лизинге

Веб камера скрытое наблюдение

Свод франкских законов

Мужчина познакомится пассивам

Лимита смотреть онлайн бесплатно

Стандартизация и унификация проектного качества продукции

Формула валовая и чистая прибыль

Остатки по счету 02

Анализ ликвидности дебиторской задолженности

Приход большевиков к власти в россии

Определение активного и пассивного счета

Гетероциклические соединения номенклатура

Наблюдение в очагах за контактными

Счет 60 активный или пассивный

Отчисления части чистой прибыли

Мемориал карелия

Переоценка википедия

Переоценка задолженности в у е

Сальдо счета 25

Журнал оперативного учета

Расчет средних остатков на счетах

Нулевой лимит

Универсальная обработка загрузка данных из табличного документа

Сбалансированность и экономический рост

2) организация может создавать резерв на проведение ремонта основных средств  Учетной политикой организации для целей налогообложения на 2009 год предусмотрено создание резерва на ремонт основных средств.

Анализ структуры пассива баланса позволяет

Анализ структуры пассива баланса страховой организации за период 01.01.2005 - 01.01.2007 гг. Пассивы.  Структура пассивов анализируемой организации за последние два года претерпела некоторые изменения.

Подробнее ...

Создание резерва на ремонт основных средств в бухгалтерском учете


При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств (включая арендованные объекты) излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются.

Сбербанк подал иск к двум "дочкам" "Мечела" на 24,6 млн руб.
Проверка качества топлива в Крыму показала, что из 23 образцов бензина требованиям соответствуют всего 11
Apple Watch начнут продавать в России с 31 июля
ЦБ отозвал лицензии у Тайм Банка и ОБПИ
За организацию финансовых пирамид будет грозить уголовная ответственность
С 1 августа запускается единая база страховых историй по КАСКО
Власти Ленобласти предлагают снизить налог на имущество для завода Ford на 50%
Вице-президент Toshiba уволен
Средняя ставка по вкладам вернулась к докризисному уровню, сообщает Центробанк
Объемы выдачи ипотеки во II квартале уменьшились на 55%
Екатерина Шмелева
аудитор ООО «Бейкер Тилли Русаудит»
При отнесении расходов к ремонту или затратам на модернизацию необходимо исходить из цели и направленности проведения таких работ, учитывая при этом, что к ремонтным работам (затратам, не увеличивающим инвентарную стоимость объекта) относятся такие виды работ, после проведения которых не улучшаются (не повышаются) показатели объекта, а целью проведения ремонта является устранение имеющихся неисправностей, наличие которых делает опасной (невозможной) эксплуатацию основного средства.
НК РФ предусматривает два варианта учета расходов на ремонт основных средств (далее – ОС) для целей налогообложения:
расходы на ремонт ОС могут включаться в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ);
налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты ОС для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного учета расходов на проведение ремонта (п. 3 ст. 260 НК РФ).
Создание резерва является одним из вариантов минимизации налога на прибыль, суть которого состоит в том, что организация за счет резерва равномерно распределяет расходы. Принцип равномерности включения затрат на ремонт ОС в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, обозначен в п. 3 ст. 260 НК РФ. Резерв может создаваться только в том случае, если организация для расчета налога на прибыль применяет метод начисления. Это связано с тем, что при применении кассового метода расходы признаются только после их оплаты.
Создание резерва на ремонт ОС должно обязательно быть отражено в учетной политике для целей налогового учета. При этом необходимо помнить, что НК РФ не позволяет создавать резервы по отдельным видам ремонта. Таким образом, организация не вправе создать резерв, например по текущему ремонту, а расходы на капитальный ремонт единовременно включить в состав прочих расходов (постановление Президиума ВАС РФ от 5.04.05 г. № 14184/04). Единственное исключение – это предстоящие в течение нескольких последующих лет особо сложные и дорогие виды капитального ремонта. Только по таким ремонтам ст. 324 НК РФ позволяет резервировать средства отдельно.

Объектом исследования послужили действующий порядок учета ремонта основных средств и нормативно-правовые аспекты создания резерва на ремонт в Республике Казахстан.

Сформированный резерв в течение года равномерно списывается на прочие расходы. При этом сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет указанного резерва (ст. 324 НК РФ).
В течение года организация все расходы на ремонт списывает за счет резерва независимо от того, достаточно средств данного резерва или недостаточно. В конце отчетного года определяется результат от создания и использования резерва и выявляются результаты:
сумма затрат на ремонт превысила сумму отчислений в резерв, иными словами, произошел перерасход резерва. В этом случае разницу между фактическими затратами на ремонт и суммой использованного резерва необходимо включить в состав прочих расходов. Датой признания таких расходов будет последний день календарного года (т.е. с учетом последнего отчисления в резерв) (абзац шестой п. 2 ст. 324 НК РФ);
сумма затрат на ремонт меньше, чем сумма отчислений в резерв, т.е. резерв недоиспользовался. В этом случае разница между суммой сформированного резерва и фактическими затратами на ремонт включается в состав внереализационных доходов (п. 7 ст. 250 НК РФ). Датой признания таких доходов будет последний день календарного года (т.е. с учетом последнего отчисления в резерв);
сумма фактических затрат на ремонт полностью равна сумме отчислений в резерв, резерв использован полностью. В этом случае дополнительных доходов или расходов при расчете налога на прибыль не возникает.
Переносить неиспользуемый резерв на следующий год нельзя. Исключением является резерв, предназначенный для дорогого и сложного (капитального) ремонта. В конце года эта часть резерва в состав доходов не включается, а переносится из года в год до тех пор, пока средства на проведение сложного и дорогого ремонта не будут накоплены в заранее запланированном размере (абзац восьмой п. 2 ст. 324 НК РФ). Данная норма особенно важна в целях оптимизации налога на прибыль, так как позволяет перенести (отсрочить) налогообложение полученных доходов на несколько лет.
В случае, когда организация создавала резерв на дорогой и сложный ремонт, а потом решила ликвидировать ОС, часть резерва, накопленного для проведения ремонта этого объекта, в конце календарного года, на который запланирован ремонт, включается в состав внереализационных доходов.

Цель создания резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств - обеспечение равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств в течение двух и более налоговых периодов.

Резерв на покрытие затрат по капитальному ремонту может иметь остаток на конец налогового периода, если согласно плану проведения капитального ремонта работы не начаты или не завершены.
Для того чтобы создать резерв, прежде всего необходимо рассчитать предельную сумму отчислений в него (это планируемая сумма расходов на ремонт ОС). Данную сумму определяют исходя из периодичности ремонта, стоимости деталей, которые меняются в процессе ремонта, и его сметной стоимости. Сметная стоимость определяется на основании дефектных ведомостей (актов) или технического обследования, докладов о техническом состоянии объектов ОС, планов проведения ремонтных работ, сметы расходов на ремонт (при проведении работ хозяйственным способом), договоров со сторонними организациями (при подрядном способе).
ОС, нуждающиеся в ремонте, а также планируемые суммы расходов указывают в смете на предстоящий ремонт.
Предельная сумма резерва предстоящих расходов на ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года (п. 2 ст. 324 НК РФ).
Если в течение предыдущих трех лет у организации не было расходов на текущий ремонт либо организация существует менее трех лет, то предельная величина отчислений в резерв либо равна нулю, либо ее невозможно определить, а значит, и резерв организация создавать не может (письма Минфина России от 17.01.07 г. № 03-03-06/1/9 и УФНС России по г. Москве от 8.11.05 г. № 20-12/82434). Исключением является создание резерва на дорогой и сложный ремонт, который формируется исходя из сметы и графика проведения ремонта. Поэтому для его формирования срок, в течение которого компания ведет свою деятельность, и фактические расходы на ремонт за предыдущие годы значения не имеют.
Соответственно увеличить предельный норматив отчислений в резерв организация может только при осуществлении дорогого и сложного ремонта. Сумма отчислений в резерв на дорогой и сложный ремонт должна накапливаться в течение нескольких лет. По итогам календарного года сумма накопленного резерва переносится на следующий год. Резерв на дорогой и сложный ремонт используется для ремонта только тех ОС, для которых ремонт не проводился.
Сумма отчислений в резерв рассчитывается исходя из совокупной первоначальной стоимости амортизируемых ОС и нормативов отчислений, за исключением ОС, переведенных на консервацию свыше трех месяцев, переданных в безвозмездное пользование или находящихся на длительной реконструкции, т.е. исключенных из состава амортизируемых (п. 3 ст. 256 НК РФ). Совокупная первоначальная стоимость всех амортизируемых ОС – это общая первоначальная стоимость амортизируемых основных средств (по данным налогового учета) на начало того года, в течение которого организация будет формировать резерв. В качестве первоначальной стоимости основных средств, введенных в эксплуатацию до 2002 г., используется их восстановительная стоимость. Стоимость арендованных основных средств в расчет первого показателя не включается, они не признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Следовательно, арендаторы могут создавать резерв только при наличии собственных основных средств и только исходя из их совокупной стоимости.
Норматив отчислений в резерв за год рассчитывается как частное от деления предельной величины отчислений в резерв за год на совокупную первоначальную стоимость основных средств на 1 января года, в котором создается резерв.
Расчет норматива отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт ОС прилагается к учетной политике для целей налогообложения.
Отчисления в резерв равны произведению норматива отчислений в резерв и совокупной стоимости ОС, введенных в эксплуатацию на 1 января года, в котором создается резерв.
Периодичность отчислений в резерв зависит от продолжительности отчетного периода по налогу на прибыль (ежемесячно или ежеквартально). Для получения квартальной величины резерва (для фирм, которые отчитываются поквартально) годовую величину делят на четыре, а для определения месячной суммы отчислений (для фирм, которые отчитываются ежемесячно) – на 12 месяцев. При этом общая сумма отчислений в резерв списывается на расходы равномерно в течение всего календарного года. Для целей налогового учета данные расходы отражаются в последний день квартала (месяца) равными долями в течение всего календарного года (абзац четвертый п. 2 ст. 324 НК РФ).
ПРИМЕР 1
ООО «Омега» создает резерв на ремонт основных средств на 2012 г. Совокупная стоимость основных средств равна 6 500 000 руб. ООО «Омега» планирует создать резерв на ремонт в размере 1 100 000 руб. Налог на прибыль уплачивается ежеквартально. В указанный период дорогостоящие капитальные ремонты не осуществлялись.
За три предыдущих года общество потратило на ремонт:
в 2009 г. – 400 000 руб.;
в 2010 г. – 380 000 руб.;
в 2011 г. – 600 000 руб.
Сумма резерва не должна превышать 460 000 руб.
(400 000 руб. + 3


Решение о создании резерва на ремонт основных средств и порядок резервирования должны быть предусмотрены в учетной политике фирмы.


Приведем непосредственно порядок создания и использования резерва на ремонт основных средств. Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкамОрганизации, принявшие решение о создании резервов на ремонт основных средств на начало налогового периода, формируют смету на ремонт основных средств (за исключением основных средств

Поэтому при создании резерва на ремонт основных средств налогоплательщик учитывает расходы вне зависимости от вида ремонта (текущий или капитальный).


Следовательно, расходы на ремонт основных средств, используемых в таких операциях, учитываются отдельно и не принимаются во внимание при создании резерва расходов на предстоящий ремонт основных средств.Создание резерва записывается в учетную политику организации для целей бухучета. Кроме того, руководителем организации должна быть утверждена плановая смета расходов на ремонт основных средств на текущий год.

Поэтому создание резерва нецелесообразно, если, например, большое количество основных средств, требующих периодического ремонта, приобретено только за последние год-два, а до этого времени расходы на ремонт основных средств были


Решение о создании резерва расходов на ремонт основных средств закрепите в учетной политике для налогообложения (абз.предыдущего года, то разница включается во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде. Создание резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, на мой взгляд

Третий вариант подразумевает создание резервов предстоящих расходов на ремонт основных средств с использованием счета 96 «Резервы предстоящих расходов».


Создавать резерв на ремонт основных средств как в бухгалтерском, так и в налоговом учете организация может только в том случае, если его создание предусмотрено учетной политикой организации.Минимизация налога на прибыль за счет создания резерва на ремонт основных средств. Сущность минимизации налога на прибыль состоит в том, что организация за счет резерва равномерно распределяет расходы.

Основные моменты создания резерва на оплату обычного ремонта. Резерв на оплату особо сложных и дорогих видов капитального ремонта. Создание и учет резерва на обычный и особо сложный ремонт основных средств, на капитальный


Налогоплательщик утверждает создание резерва на ремонт основных средств в учетной политике, где отражается сумма начислений резерва за отчетный период12 августа 2012При образовании резерва на ремонт основных средств в затраты на производство (расходы на продажу) включается сумма ежемесячных отчислений, исчисленная исходя из 1/12 годовой сметной стоимости ремонта.

Целесообразно создавать данный резерв с целью равномерного отнесения на затраты суммы по ремонту основных средств  Создание резерва должно быть оговорено в учетной политике.


Порядок создания резерва на ремонт основных средств (в том числе арендованных) в целях бухгалтерского учета определен п. 77 Методических указаний по учету основных средств.Формирование резерва на ремонт основных средств.  При его создании в затраты на производство (расходы на продажу) равномерно включается сумма отчислений, рассчитанная исходя из годовой сметной стоимости ремонта.