Warning: file_put_contents(../counter_html/52f051ddd8d04d680f8ac20e4d5bc8e9.txt): failed to open stream: Disk quota exceeded in /home/user/visitlakeland.ru/counter_html.php on line 15
Резервы безнадежных долгов

Принятие нового свода законов

Кредит европа лизинг

Приход на проект дом 2 алианы устиненко

Открытие мемориала в павловке

Бухгалтерская отчетность за 2012 2013

Смотреть дом 2 приход алианы

Функции эмитентов на рынке ценных бумаг

Бухгалтерский учет тсж в проводках

Основные средства актив или пассив в балансе

М о мемориал

Прочие расходы в бухгалтерском учете проводки

Мемориал архивные данные

Ярлыки для windows 7 скачать бесплатно

Тинькофф лимиты на снятие

Обучение бухгалтерским проводкам

1с предприятие оперативный учет

Производство и себестоимость продукции животноводства

Лизинги рейтинг

Продукции работ услуг калькулирование себестоимости продукции организация

Корректура топографической съемки

Банковские активы и пассивы

Web свод отчетность

Применение лизинга на предприятии

Уценка компьютерных комплектующих

Купить ноутбук уценка

Переоценка дебиторской задолженности

Смотреть дом 2 приход водонаевой

Сколько стоит лизинг

Эмитенты московской биржи

Банковская ликвидность виды

Факторы влияющие на ликвидность коммерческого банка

Рейтинговая оценка финансового состояния предприятия эмитента

Лимит кассы в 2014 году для ооо

Программное обеспечение бухгалтерские проводки

Отрицательное сальдо платежного баланса может привести

11.1.2. Списание резерва. Резерв по сомнительным долгам может быть использован только на покрытие убытков от безнадежных долгов.

Источники кадрового резерва

Работа по формированию резерва управленческих кадров, находящихся под патронажем Президента Российской Федерации

Подробнее ...

Резервы безнадежных долговое


Суммы безнадежных долгов признаются внереализационными расходами, если по этой задолженности в налоговом учете не создавался резерв сомнительных долгов

Статья была опубликована в журнале «Планово-экономический отдел» № 7 июль 2015.
Все права защищены. Воспроизведение, последующее распространение, сообщение в эфир или по кабелю, доведение до всеобщего сведения статей с сайта разрешается правообладателем только с обязательной ссылкой на печатное СМИ с указанием его названия, номера и года выпуска.
Е. Н. Селянина, аудитор
Основные темы:
Безнадежный долг и сомнительная дебиторская задолженность
Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете
Анализ нестандартных ситуаций, связанных с созданием и использованием резерва
Создавать и использовать резерв по сомнительным долгам (РСД) может любая организация. Наибольшие выгоды такой резерв принесет организациям, которые являются плательщиками налога на прибыль, поскольку позволит равномерно распределять убытки от списания задолженности ненадежных партнеров.
Другими словами, резерв по сомнительным долгам признан как механизм законной налоговой оптимизации и равномерного распределения затрат в течение налогового периода. Так, в письме Минфина России от 20.03.2015 № 03-03-06/1/15533 специалисты финансового ведомства поясняют, что создание резерва по сомнительным долгам преследует цель покрытия убытков от безнадежных долгов, которые могут быть списаны за счет суммы созданного резерва.
Как известно, доходы организации при методе начисления учитываются на дату отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ; далее — НК РФ). В последнее время на практике нередко встречается ситуация, когда отгрузка состоялась и доходы учтены для расчета налога на прибыль, а реальных поступлений денежных средств в счет оплаты задолженности по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) нет, и неизвестно, когда они будут.
В этом случае организации имеет смысл создать резерв по сомнительным долгам, поскольку она сможет включить сформированную сумму резерва в состав внереализационных расходов (подп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ). Тем самым снизится налоговая база, и суммы убытков от ненадежных партнеров будут учтены раньше установленного срока.
Наличие РСД дает возможность равномерно включать в расходы при расчете налога на прибыль суммы отчислений в резерв, а при возникновении фактических затрат, в отношении которых был создан резерв, списывать их за счет резерва. Как видим, создание резерва по сомнительным долгам должно обеспечить равномерное распределение затрат в течение налогового периода, предупреждая появление резких скачков по прибыли (или убыткам).

Резерв по сомнительным долгам используется организацией на покрытие безнадежных долгов.

Проанализируем методику формирования и использования резерва по сомнительным долгам с учетом норм налогового законодательства. Еще раз подчеркнем, что анализу будет подлежать резерв, созданный организацией для целей налоговой оптимизации расходов согласно нормам ст. 266 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед организацией, удовлетворяющая следующим условиям:
возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
не погашена в сроки, установленные договором;
не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.
Важно. Если задолженность возникла вне связи с реализацией, она не будет считаться сомнительной для целей налогового учета при расчете налога на прибыль.
По мнению специалистов Минфина России, не может быть признана сомнительной и участвовать в формировании резерва дебиторская задолженность, образовавшаяся по:
обязательствам поставщиков, получивших предоплату и не поставивших товары в сроки, прописанные в договоре (письмо от 08.12.2011 № 03-03-06/1/816);
договорам займа (письмо от 04.02.2011 № 03-03-06/1/70);
приобретенным правам требования (письмо от 23.10.2012 № 03-03-06/1/562);
штрафным санкциям за нарушение условий договора (письмо от 15.06.2012 № 03-03-06/1/308);
взысканным арбитражным судом суммам процентов за пользование чужими денежными средствами (письмо от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315);
ценным бумагам, в частности по векселям (письмо от 15.11.2005 № 03-03-04/3/15).
В отличие от сомнительной задолженности, безнадежным признается долг, не возвращенный по истечении срока исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ, письмо Минфина России от 06.02.2015 № 03-03-06/1/4995). По мнению Минфина России, таким долгом признается вся сумма безнадежной дебиторской задолженности, то есть с учетом НДС (письма от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315, 03.08.2010 № 03-03-06/1/517). Аналогичный вывод следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 23.11.2005 № 6602/05.
Безнадежными признаются также долги:
невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (п. 2 ст. 266 НК РФ);
в случае ликвидации организации (письма Минфина России от 23.03.2015 № 03-03-06/1/15764, 29.05.2013 № 03-03-06/1/19566).
В соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) общий срок исковой давности равен трем годам.
Берем на заметку. Сомнительная задолженность возникает в связи с реализацией товаров, а к безнадежной такое требование не предъявляется.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов

На практике может возникнуть ситуация, когда задолженность контрагента, образовавшуюся вне связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), признали безнадежной. Например, задолженность по штрафным санкциям за нарушение условий договора. Такая задолженность не участвовала в формировании резерва и не может быть покрыта за счет этого резерва, поэтому в данном случае безнадежный долг следует отразить непосредственно в составе внереализационных расходов на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Как видим, анализ нормы ст. 266 НК РФ показывает, что для формирования резерва важно различать два вида дебиторской задолженности контрагентов:
безнадежные долги;
сомнительная задолженность.
Безнадежные долги покрываются за счет резерва, сомнительная задолженность служит базой для его расчета.
Здесь необходимо учитывать следующие моменты:
в бухгалтерском учете сомнительной признается любая задолженность, кроме авансов (письмо Минфина России от 15.10.2003 № 16-00-14/316);
в налоговом учете для целей расчета налога на прибыль сомнительной признается только задолженность, которая возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ). То есть в налоговом учете не может рассматриваться в качестве сомнительной задолженность, возникшая у покупателя в результате предварительной оплаты товаров (работ, услуг), у заимодавца — в связи с предоставлением займа (письма Минфина России от 30.06.2011 № 07-02-06/115, 08.12.2011 № 03-03-06/1/816, 12.05.2009 № 03-03-06/1/318).
К сведению. Порядок создания и использования резерва по сомнительным долгам организация определяет самостоятельно и отражает его в локальном нормативном акте, например в учетной политике организации.
Проведем анализ резерва по сомнительным долгам, распределив порядок его создания на отдельные этапы.
Этап 1. Инвентаризация задолженности по реализованным, но не оплаченным товарам, работам, услугам (то есть инвентаризация дебиторской задолженности) на последнее число отчетного (налогового) периода. Результаты инвентаризации оформляются актом, форму которого организация может разработать самостоятельно. Следует отметить, что для оформления данных инвентаризации можно использовать унифицированную форму № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».
Этап 2. Расчет суммы резерва по сомнительным долгам. Формула расчета РСД:
Сумма резерва по сомнительным долгам = Сумма долгов, просрочка по оплате которых составляет от 45 до 90 дней включительно × 50 % + Сумма долгов, просрочка по оплате которых составляет более 90 дней. (1)
Расчет резерва по указанной формуле производится на последнее число каждого отчетного (налогового) периода: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря текущего года (п. 4 ст. 266 НК РФ, письмо Минфина России от 03.08.2010 № 03-03-06/1/517).
Этап 3. Определение предельной суммы резерва, которую можно включить в расходы. Сумма резерва не может превышать норматив — 10 % от выручки (без НДС) отчетного (налогового) периода (ст. 249 НК РФ).
Определяем 10 % выручки организации исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной форме. После этого необходимо сопоставить расчетную сумму создаваемого резерва с 10 % выручки организации за отчетный (налоговый) период. Если расчетная сумма вновь создаваемого резерва превышает указанную долю выручки, то в расходы может быть включена сумма, равная 10 % выручки отчетного (налогового) периода. Если не превышает, то в расходы можно включить всю сумму резерва.
Этап 4. В случае если имеются остатки неиспользованного резерва предыдущего периода, то сумму вновь создаваемого резерва надо скорректировать на эти остатки (п. 5 ст. 266 НК РФ). Скорректированная сумма отчислений в резерв определяется следующим образом:
Скорректированная сумма отчислений в резерв = Сумма резерва по сомнительным долгам – (Сумма резерва на последнее число предыдущего периода – Сумма безнадежных долгов, списанных за счет резерва в текущем периоде). (2)
Скорректированная сумма отчислений в резерв включается во внереализационные расходы на последнее число текущего периода (подп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ).
К сведению. Важно учитывать, будет организация создавать резерв в следующем налоговом периоде или нет. Если организация приняла решение не формировать резерв по сомнительным долгам, остаток резерва на 31 декабря, не использованный для покрытия убытков по безнадежным долгам, подлежит включению во внереализационные доходы текущего года. Если резерв будет создаваться, то его остаток переносится на следующий год, то есть расчетный резерв корректируется на сумму остатка.
Еще раз обращаем внимание, что правило о списании безнадежной задолженности за счет суммы созданного резерва применимо только в ситуации, когда безнадежный долг возник в результате реализации товаров, выполнения работ, ока


Как грамотно списать безнадежную дебиторскую задолженность, если резерв сомнительных долгов не был создан.


О том, как списать безнадежную дебиторскую задолженность, указано в ключевых документах по формированию резерва по сомнительным долгам и порядке списанияДанный резерв может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.

Если в течение отчетного (налогового) периода убытки от списания безнадежных долгов превысили размер резерва по сомнительным долгам


Анализ оборачиваемости средств в расчетах. Анализ величины безнадежных долгов и создание необходимых резервов.Вывод: Продавец может только создавать резерв по сомнительным долгам без возможности направлять его на списание безнадежных долгов

Если организация заранее сформировала под эту задолженность резерв, то безнадежный долг списывается за счет резерва.


В составе внереализационных расходов могут быть учтены только суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.Безнадежную задолженность относят на счет средств резерва сомнительных долгов или, если резерв в прошлом году не создавали, на финансовые результаты.

Суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва, включаются в состав внереализационных расходов.


Исходя из совокупности этих двух норм, Минфин пришел к выводу, что при наличии созданного резерва по сомнительным долгам списание безнадежной задолженностиВ случае же, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, такими убытками считаются суммы безнадежных долгов, не

Резерв по сомнительным долгам предназначается для покрытия убытков от безнадежных долгов, то есть тех долгов, которые нереальны к взысканию.


При этом порядок списания безнадежных долгов покупателей зависит от того, создали вы резерв по сомнительным долгам или обходитесь без него.долга.Начисление резерва отражается по кредиту счета 63, восстановление или использование на покрытие безнадежных долгов по дебету счета.

При списании безнадежных долгов, которые ранее были признаны организацией сомнительными, производится запись по дебету счета 63 «Резервы сомнительных


Почему резерв, за счет которого списывается безнадежный долг, называется резервом по сомнительным, а не безнадежным долгам?Безнадежные долги можно списать за счет созданного ранее резерва. Если резерв не создавался или его не хватает

Резерв по безнадежным долгам - это деньги, отложенные в качестве резерва на покрытие безнадежных долгов.


Вопрос № 3: каков порядок создания резерва по сомнительным долгам и порядок списания безнадежных долгов за счет указанного резерва.за счет резервов по сомнительным долгам. Списание долгов, признаваемых безнадежными, в соответствии с п. 4 настоящего раздела

- метод, при котором оценка возможной величины безнадежных (сомнительных) долгов делается либо на основе общей величины продаж (как правило, чистых продаж, без возвратов товаров и скидок)


Поэтому если резерв по сомнительным долгам создавался, то безнадежная дебиторская задолженность списывается за счет него23 сентября 2014Убытки в виде сумм безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва по сомнительным долгам, а также в виде сумм безнадежных долгов, по которым резерв

И при создании резерва по сомнительным долгам, и при списании безнадёжных долгов, не покрытых за счёт резерва


сумму безнадежных долгов, не учитываемую при формировании резерва по сомнительным долгам, и безнадежные долги, не покрытые за счет средств резерва? 5 марта 2010Списание безнадежного долга, ранее отнесенного в учете к сомнительным, по которому был сформирован резерв 9 ноября 2011