Ярлыки для скрапбукинга

Лимита смотреть онлайн бесплатно

Обеспечение бухгалтерского учета и отчетности

Формула валовая и чистая прибыль

Начисление процентов на остаток по счету

Анализ ликвидности дебиторской задолженности

Приход в 2015 году

Определение активного и пассивного счета

Как писать наблюдение

Наблюдение в очагах за контактными

Облигации актив или пассив

Отчисления части чистой прибыли

Договор поставки лизинг

Переоценка википедия

Снижение себестоимости растениеводства

Сальдо счета 25

Лимит терпения

Расчет средних остатков на счетах

Постоянные и краткосрочные пассивы

Универсальная обработка загрузка данных из табличного документа

Веб своды бо

Анализ структуры пассива баланса позволяет

Карта кукуруза с кредитным лимитом онлайн заявка

Подвиг народа солдат ру мемориал

Бухгалтерская управленческая отчетность организации

Процедура наблюдения организации

Веб камера скрытое наблюдение

Приход руководитель

Мужчина познакомится пассивам

Купить комнатные цветы по уценке

Стандартизация и унификация проектного качества продукции

Офис наблюдения

Остатки по счету 02

Первый приход кузина

Приход большевиков к власти в россии

Налог на имущество. Налогообложение лизинговых сделок у предприятий, в  (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени, т. е. при лизинге аналогичного имущества у конкретного лизингодателя.

Сбербанк уменьшает лимит

С 1 марта Сбербанк снижает ежемесячные лимиты по снятию наличных с дебетовых карт. "Сбербанком было принято решение с 1 марта 2015 года привести лимиты на30 января 2015

Подробнее ...

Налог на имущество при лизинге уплачивает


Главной целью данной статьи является освещение вопросов, связанных с корректным исчислением налога на имущество юридических лиц в части имущества, полученного лизингополучателем по договору лизинга, при отражении данного имущества на

Особенности налогообложения при лизинге
Лизинг. Лизинговые платежи фирма относит на расходы, при определении базы по налогу на прибыль (подпункт 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ). В случае если лизингополучатель учитывает имущество на своем балансе, то из суммы списываемых на расходы лизинговых платежей он вычитает суммы начисленной амортизации (ст. 259 НК). В том случае, когда имущество учитывается на балансе лизингодателя, то из суммы списываемых на расходы лизинговых платежей придется вычесть выкупную стоимость предмета лизинга.
Это обусловлено тем, что в базе по налогу на прибыль не учитывают расходы по приобретению амортизируемого имущества (п. 5 ст. 270 НК). Именно такими расходами и будет выкупная стоимость оборудования. Следовательно, списываться она будет лишь постепенно с помощью амортизации (ст. 256–259 НК). Делать это можно будет только после того, как имущество перейдет в собственность лизингополучателя. Именно такой точки зрения придерживаются чиновники (письма Минфина от 9 ноября 2005 г. № 03-03-04/4/348, от 24 мая 2005 г. № 03-03-01-04/1/288, от 8 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/174, от 26 октября 2004 г. № 03-03-01-04/4/15).
Бывает, что в договоре лизинга не указывают такую составляющую, как выкупная стоимость. Специалисты Минфина считают, что в этом случае всю сумму лизинговых платежей придется включать в первоначальную стоимость имущества. А затем, после перехода права собственности, относить на расходы через амортизацию.
Но компании могут оспорить данную позицию. Так как Налоговый кодекс не содержит никаких оговорок насчет выкупной цены. Подпункт 10 п. 1 ст. 264 НК гласит, «лизинговые платежи в полном объеме включаются в прочие расходы». Исключение существует только для начисленной лизингополучателем амортизации. Также, законодатели предусмотрели особый порядок формирования стоимости амортизируемого имущества при лизинге (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК). В первоначальную стоимость такого имущества «включают расходы лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования». Это значит, что для лизингодателя и лизингополучателя первоначальная стоимость имущества в целях налогового учета отличаться не будет. Таким образом, если лизингодатель полностью самортизирует имущество к моменту окончания договора, то он передаст его лизингополучателю с остаточной стоимостью равной нулю. Если у лизингодателя имущество полностью не самортизируется, то оно передается по остаточной (несамортизируемой) стоимости, и именно данная часть будет списываться в расходы у лизингополучателя через амортизацию. Следовательно, если фирма будет накапливать выкупную стоимость, то она её не сможет списать, так как амортизация у нее начисляться уже не будет.

По своей сущности лизинг — это разновидность аренды, отличающаяся тем, что имущество, которое передается арендатору-лизингополучателю, покупается лизингодателем специально под эту сделку.

Таким образом, можно сделать вывод, что лизинговый платеж делить не нужно, а следует его в полном объеме относить на прочие расходы. Но, скорее всего, доказывать эту точку зрения фирмам придется в суде. К сожалению, судебная практика по этому вопросу ещё не сформирована.
Кредит. Получив в банке кредит, фирма приобретает необходимое имущество. Налог на прибыль кредит не увеличивает (подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Но проценты по кредиту можно отнести к внереализационным расходам (п. 1 ст. 269 НК). Осуществить это можно только в пределах норм двумя способами.
Первый заключается в сравнении ставки текущего кредита фирмы со ставками аналогичных кредитов, полученных «на сопоставимых условиях» (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК). При этом сопоставляемые кредиты должны быть получены в одном периоде, в одинаковой валюте, на равные сроки и под схожее обеспечение. Списывают на расходы проценты в пределах ставки, которая может отклоняться от среднего уровня не более чем на 20 процентов.
В случае если аналогичных займов не было, то по рублевым кредитам рассчитывают размер допустимого процента. Он зависит от ставки рефинансирования Банка России (сейчас она составляет 13% годовых), увеличенной в 1,1 раза. Получается, что в настоящее время эта величина, уменьшающая облагаемую прибыль, равна 14,3 процента (13% х 1,1). По кредитам в иностранной валюте предел учитываемой при налогообложении ставки составляет 15 процентов (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК). Этот способ можно применять также в том случае, если допустимый процент по первому варианту рассчитывать невыгодно или затруднительно.

Кроме того, лизингополучатель будет являться плательщиком налога на имущество а так же транспортного налога (если в лизинг приобретаются транспортные средства).

Амортизация
Лизинг. К имуществу, учитывающемуся на балансе предприятия, можно применить коэффициенты ускоренной амортизации 3 (п. 7 ст. 259 НК).
Но стоит учитывать, что для амортизации легковых автомобилей стоимостью свыше 300 тысяч рублей и микроавтобусов стоимостью свыше 400 тысяч рублей в налоговом учете придется использовать понижающий коэффициент 0,5 (п. 9 ст. 259 НК). Таким образом, общий максимальный коэффициент ускорения по такому имуществу будет равен 1,5 (письмо УФНС по г. Москве от 19 ноября 2004 г. № 26–12/74942). Также необходимо указать метод расчета амортизации в учетной политике по налоговому учету.
Кредит. После приобретения имущества и постановке его на учет, фирма начисляет амортизацию по нему в обычном порядке (ст. 259 НК).
НДС
Лизинг. Так как лизинговые платежи включают в себя НДС, то в дальнейшем компания может зачесть его из бюджета (ст. 171, 172 НК). Вся сумма НДС, которую лизингополучатель в результате заплатит в составе лизинговых платежей и потом зачтет, всегда будет больше, чем НДС, уплаченный в составе стоимости оборудования при покупке в кредит. Так как при лизинге в базу для расчета этого налога входят, и стоимость имущества, и услуги лизингодателя.
Минфин в своих письмах от 15 ноября 2004 г. № 03-04-11/203, от 22 ноября 2004 г. № 03-03-01-04/1/128 прямо указал, что НДС по лизинговым платежам можно принимать к вычету в полном объеме.
В судебной практике были случаи, когда налоговики делили лизинговый платеж на плату за аренду имущества и выкупную стоимость имущества, и НДС по выкупной стоимости не разрешали сразу брать к зачету. Налоговые органы настаивали, что такой НДС можно принять к вычету только после перехода к лизингополучателю права собственности на оборудование.
Арбитры не согласились с такой позицией и признали, что лизинговый платеж по одному договору — это единый платеж. Поэтому лизингополучатель может полностью зачесть НДС по лизинговому платежу (постановления ФАС Северо-Западного округа от 25 апреля 2005 г. № А52/6733/2004/2, ФАС Поволжского округа от 07 июля 2005 г. № А55-14497/04–30, ФАС Западно-Сибирского округа от 11 сентября 2002 г. № Ф04/3420–356/ А67-2002).
Кредит. Кредитные деньги полученные от банка, НДС не облагаются (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК). Сумму налога, предъявленную поставщиком имущества, можно принять к вычету (п. 1 ст. 171 НК) — соответственно, после того, как оборудование будет принято на учет и фирма получит от поставщика счет-фактуру (ст. 172 НК).
Налог на имущество
Лизинг. В случае если имущество находится на балансе у лизингодателя, компания лизингополучатель избегает уплаты налога на имущество. Налогом на имущество облагается только стоимость основных средств (ст. 374 НК). Об этом также говорит Минфин в письме от 3 марта 2005 г. № 03-06-01-04/125.
Если лизингополучатель впоследствии выкупает имущество, то к моменту перехода права собственности на него оно уже может быть полностью самортизировано (поскольку применяется ускоренный коэффициент). В этом случае базы по налогу на имущество у фирмы тоже не возникнет.
Кредит. Так как фирма приобретает имущество в собственность, то основные средства отражают на счете 01 и перечисляют налог на имущество (ст. 375 НК).
см. Нормативные документы
Словарь терминов
Субъекты лизинговой сделки
Преимущества лизинга
Лизинг или кредит. В чем отличие?
Кредитно-лизинговый калькулятор
Особенности налогообложения
Типовая форма договора лизинга оборудования

После окончания срока лизинга лизинговое имущество возвращается лизингодателю или переходит в собственность лизингополучателя.  Взыскивать ли с инспекции проценты по кредиту, взятому для погашения незаконно доначисленных налогов?


Балансодержатель — лизинговая компания. Если предмет лизинга учитывается на балансе лизинговой компании, то она приходует имущество на баланс, начисляет амортизацию, уплачивает налог на имуществоНалог на имущество при аренде (лизинге). Аренда представляет собой вид договора, по которому собственник (арендодатель) за соответствующую арендную плату передает арендатору в срочное владение и пользование имущество

Цель данной статьи рассмотреть проблему налога на имущество для сторон лизинга с точки зрения налогоплательщика готового платить налоги, но только те, которые он должен платить.


В расчетах по каждому из вариантов обязательно нужно учитывать следующие затраты: страхование имущества, транспортный налог, налог на имущество (напомним, что при лизингеЕсли, согласно условиям договора лизинга, учет имущества будет вестись на балансе лизингополучателя, то, следовательно, он будет начислять амортизацию на данный объект и уплачивать налог на имущество в местный бюджет.

Уменьшение налога на имущество. За счёт применения специального коэффициента при амортизации, который применяется при лизинге, балансовая стоимость имущества уменьшается в 3 раза быстрее и, как следствие, уменьшается


Так как налог на имущество прямо пропорционален сроку амортизации, то сумма налога на имущество при лизинге уменьшается в три раза.Лизинговые платежи полностью уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, без каких либо ограничений.  Гражданским кодексом было предусмотрено, что предметом договора лизинга может быть лишь имущество, используемое для

А такое имущество имеется на балансе не у каждой организации, поэтому быстрее и проще взять авто в лизинг. Тем самым кредит дает полномочия к оплате налога на прибыль, а лизинг полностью трактуется как дополнительные затраты


Ниже мы рассмотрим, кто является плательщиком налога на имущество организаций при аренде, в том числе лизинге, а также порядок уплаты данного налога.Что такое коэффициент ускорения, применяемый при лизинге?  В том случае, если имущество в течение действия договора лизинга находится на балансе лизинговой компании, налог на имущество выплачивает лизинговая компания, если имущество

В Налоговом кодексе предусмотрено применение повышающего коэффициента с учетом некоторых особенностей: – при лизинге  Обратите внимание: лизингодатель не является плательщиком налога на имущество ни в данной ситуации, ни в случае


Механизм ускоренной амортизации (с коэффициентом до 3-х), используемый только при лизинге, позволяет в 3 раза снизить базу для начисления налога на имущество за счет сокращения срока амортизации.– лизинговое имущество возвращено по окончании договора лизинга.  Начислять и уплачивать налог на имущество организаций будет та сторона договора лизинга, на балансе у которой числится имущество.

2. Экономия по налогу на имущество за счет ускоренной в три раза амортизации, так как налог на имущество прямо пропорционален сроку амортизации, то сумма налога на имущество при лизинге уменьшается в три раза.


Налогообложение лизинговых операций имеет ряд особенностей по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество. Лизинг может быть внутренним и международным.Практически все движимое имущество с 2013 года перестало быть объектом налогообложения по налогу на имущество. Поэтому с 2013 года лизинг как финансовый инструмент экономии по налогообложению стал менее привлекателен с

- лизинговые платежи. Наиболее распространенной практикой является учет имущества, передаваемого в лизинг, на балансе лизингодателя.  Следовательно, подобный актив не включается в налоговую базу по налогу на имущество.


Налог на имущество и лизинг. Передача предмета лизинга (движимого имущества) от лизингодателя к лизингополучателю после 1 января 2013 года позволит сэкономить на уплате налога на имущество организаций.приобретение имущества специально для передачи в лизинг. В связи с тем, что лизинг может быть отнесен к инвестиционной  Налог на имущество уплачивает тот субъект сделки, на балансе которого находится лизинговое имущество.

Учет НДС. Налогом на добавленную стоимость при лизинговых сделках у лизингодателя облагаются лизинговые платежи.  Бухгалтерский учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя.


3 года - срок лизинга коэффициент ускоренной амортизации при лизинге - 3. Имущество учитывается на балансе лизингодателя. Т.е. лизингополучатель не платит налог на имущество, его платит лизингодатель.Налогом на добавленную стоимость при лизинговых сделках у лизингодателя облагаются лизинговые платежи.  Учет налога на имущество. В соответствии со ст. 31 Закона о лизинге имущество, переданное лизингополучателю по договору