Ванна чугунная уценка

Ребро свода

Код вида операции по лизингу

Бухгалтерские проводки больничного листа в 2015 году

Увеличение краткосрочных пассивов

Муляжи видеокамер наблюдения купить

Резерв организации на год

Управление торговлей 10.3 номенклатура

Сбалансированность взаимодействия как условие предупреждения конфликтов понятие

Борьба с неликвидами

Ликвидность и платежеспособность предприятия формулы

Анализ эффективности использования чистой прибыли

Резерв отпусков в 1с 8.3

Авиационный лизинг

Порядок утверждения учетной политики организации

Лимит виза голд

Учетная политика строительной организации пример

Номенклатура муниципального казенного учреждения

Расчет технико экономической эффективности унификации

Коэффициент реальной ликвидности

Книги бухгалтерский учет в украине

Ярлык 2014

Система сбалансированности показателей

Лимит на импорт

Инвестирование страховых резервов

Неликвид днепропетровск

Саксонский мемориал поиск по пленным

Скачать значки для ярлыков windows 7

Как открыть папки ярлыки

Товарная номенклатура реферат

Как обойти лимит 50 записей в вк

Организация подготовки бухгалтерской отчетности

Возврат займа бухгалтерские проводки

Особенностями наблюдения является

Что влияет на снижение чистой прибыли

Вопрос о том, обязана ли организация предусмотреть резерв на оплату отпусков своих работников, стоит довольно давно.  Не надо думать, что формирование этого резерва является обязанностью. Это, скорее, право налогоплательщика.

Мегафон модем лимит

В личных кабинетах Мегафон отражается остаток денежных средств на счетах и кредитные лимиты.

Подробнее ...

Формирование резерва на оплату отпусков в 1с


Создание резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете носит обязательный характер (исключением являются субъекты малого предпринимательства, не являющиеся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг).

Каков порядок создания резерва предстоящих отпусков для целей бухгалтерского и налогового учета в бюджетном учреждении? Бухгалтерский учет
Обязанность создавать резервы или отражать оценочные обязательства положениями действующих в настоящее время нормативных правовых актов, регламентирующих порядок ведения бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях, не установлена.
Требование признавать ожидаемые расходы, в частности на оплату ежегодных оплачиваемых отпусков, предусмотрено Международным стандартом финансовой отчетности для общественного сектора (параграф 14 МСФО ОС (IPSAS) 25 «Вознаграждения работникам»)*(1), содержание которого берется за основу при реформировании бухгалтерского учета в государственном секторе Российской Федерации. В этом случае в учете организации должно отражаться обязательство, которое оценивается как сумма дополнительных выплат, возникающих исключительно вследствие факта накопления вознаграждений (параграфы 13, 17, 18 МСФО ОС (IPSAS) 25). Обязательство возникает в момент, когда у работника появляется право на отпуск в будущем, по сути, за каждый отработанный расчетный период (параграф 16 МСФО ОС (IPSAS) 25).
Отметим, что в соответствии со ст. 114 ТК РФ на время отпуска работникам сохраняется место работы и средний заработок. Согласно ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. То есть выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска являются одним из случаев предоставления работодателем гарантий, которые производятся за счет его средств (ст. 165 ТК РФ). Следовательно, расходы в виде отпускных есть ни что иное, как обязательство работодателя, установленное законодательством (в данном случае — ТК РФ).
Однако на сегодняшний день российскими стандартами учета для организаций госсектора отражение в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности оценочных (отложенных) обязательств, в том числе по предстоящим отпускам, не предусмотрено.
Вместе с тем положения действующих нормативных правовых актов не исключают возможность формирования в бухгалтерском учете бюджетного учреждения резервов предстоящих расходов.
Так, например, нормы п. 302 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), прямо указывают на возможность создания таких резервов — по общему правилу счет 401 50 «Расходы будущих периодов» применяется только в том случае, если учреждение не создает соответствующих резервов предстоящих расходов.
В то же время отдельного счета для учета резервов предстоящих расходов не предусматривается ни Единым планом счетов, ни Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений от 16.12.2010 N 174н (далее — Инструкция N 174н).

Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников.

При этом положения Инструкции N 157н и Инструкции N 174н допускают введение учреждением дополнительных аналитических кодов видов синтетических счетов учета.
Формирование резервов может быть обосновано необходимостью корректного формирования себестоимости продукции (работ, услуг), а также достоверного отражения в учете информации об обязательствах учреждения с учетом источника финансового обеспечения.
Согласно п. 138 Инструкции N 157н в рамках формирования учетной политики учреждение вправе с учетом требований законодательства РФ, органов, осуществляющих функции и полномочия учредителя, налогового законодательства РФ по раскрытию информации о затратах на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг устанавливать в составе Рабочего плана счетов аналитические коды видов синтетического счета объекта учета (по счету 109 00 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»).
Именно этот счет, по нашему мнению, возможно применять для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в состав затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг. При этом порядок формирования резервов на предстоящую оплату отпусков работникам на отдельном аналитическом счете счета 109 00 следует определить в учетной политике бюджетного учреждения. Сам механизм формирования резерва предстоящих расходов разрабатывается учреждением самостоятельно и также закрепляется в учетной политике.
При этом могут применяться следующие корреспонденции:
Дебет 0 109 60 211 (аналитический счет «Себестоимость») или 0 401 20 211 Кредит 0 109 60 211 (аналитический счет «Резерв на оплату отпусков»)
— произведено отчисление в резерв на оплату отпусков;
Дебет 0 109 60 211 (аналитический счет «Резерв на оплату отпусков») Кредит 0 302 11 730
— за счет созданного резерва начислены «отпускные».
Аналогичные записи могут быть отражены и при резервировании сумм на оплату страховых взносов.
Основную проблему мы видим в том, что счет 109 00 — активный, а резерв (оценочное (отложенное) обязательство) отражается по кредиту счета. В случае если на конец отчетного периода на счете нет затрат незавершенного производства, то счет будет иметь переходящий кредитовый остаток в сумме неиспользованного резерва (обязательства), что вызовет трудности при сдаче отчетности.

Для целей налогообложения прибыли формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет является правом налогоплательщика, применяющего метод начисления, а не его обязанностью.

Формирование резерва отпусков, например, на счете 401 20 также не решит проблему, так как по завершении финансового года при заключении счетов этот счет остатка не имеет, а перенос остатка резерва на счет 401 30 и его использование в течение следующего года положениями Инструкции N 157н и Инструкции N 174н не допускается.
Для целей формирования резерва предстоящих отпусков может быть введен дополнительный забалансовый счет на основании п. 332 Инструкции N 157н. В этом случае не решается задача корректного формирования себестоимости, если отпуска работникам предоставляются неравномерно. Вместе с тем отражение суммы резерва на забалансовом счете позволит зарезервировать денежные средства для осуществления кассовых расходов по оплате «отпускных», например зарезервировать сумму субсидии на выполнение госзадания текущего года на оплату «отпускных», право на которые возникло в текущем году, для их выплаты в следующем году. К сведению
При разработке Единого плана счетов и инструкции по его применению обсуждалась возможность применения отдельного счета, на котором бы могли учитываться резервы предстоящих расходов, однако данные положения не нашли отражения в окончательном варианте Инструкции N 157н.
Отметим, что ожидаемые изменения в Инструкцию N 157н предусматривают счет 0 401 60 000 «Резервы» для отражения резервов, в том числе резерва на оплату «отпускных». Налоговый учет
Прежде всего напомним, что с учетом норм пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль бюджетные учреждения вправе учитывать только те расходы, которые связаны с ведением приносящей доход деятельности. При этом если расходы учреждения непосредственно связаны с приносящей доход деятельностью, но их финансовое обеспечение осуществляется за счет субсидий, то они не могут быть учтены в целях главы 25 НК РФ (смотрите, в частности, письма
Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/4/8, от 28.12.2012 N 03-03-06/4/124).
Следовательно, бюджетное учреждение вправе признавать в расходах на оплату труда в соответствии с п. 24 ст. 255 НК РФ расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам (далее также — резерв отпусков), занятым в приносящей доход деятельности, если источником финансового обеспечения этих выплат являются средства от приносящей доход деятельности.
Эти ограничения не позволят сблизить бухгалтерский и налоговый учет, если учреждением будет принято решение создавать резерв предстоящих отпусков и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков регламентирован ст. 324.1 НК РФ. Никаких особенностей для бюджетных учреждений положения этой статьи не содержат.
Напомним, что формирование резерва отпусков в налоговом учете является правом, а не обязанностью налогоплательщиков.
Согласно п. 1 ст. 324.1 НК РФ принятие решения о формировании резерва обязывает налогоплательщика отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв (дополнительно смотрите письма Минфина России от 20.03.2009 N 03-03-06/4/19, от 26.10.2007 N 03-03-06/2/193).
После этого обязательно составляется специальный расчет (смета), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв.
Необходимые для расчета сведения основываются на предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов.
При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда (абзац второй п. 1 ст. 324.1 НК РФ) (для учреждений — в рамках приносящей доход деятельности).
Ежемесячно учреждение будет отчислять в резерв отпусков сумму, рассчитанную по следующей формуле (п. 24 ст. 255, п. 4 ст. 272, п. 2 ст. 324.1 НК РФ): расходы на оплату труда отчетного месяца, включая страховые взносы х процент отчислений.
Учитывая, что ТК РФ не ограничивает максимальный предел продолжительности ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников, на основании положений ст. 324.1 НК РФ предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда может быть рассчитана исходя из всего количества неиспользованных дней отпуска независимо от того, создается данный резерв впервые или рассчитывается на очередной год. Такие разъяснения даны, в частности, в письмах Минфина России от 24.09.2010 N 03-03-06/1/617, от 13.07.2010 N 03-03-06/2/125.
Так как расчет регулярных отчислений в резерв в течение налогового периода (календ


Чтобы создать резерв на оплату отпусков, налогоплательщик при формировании учетной политики для целей налогообложения на предстоящий год должен составить специальный расчет (смету)


Расходы на формирование резерва на оплату отпусков относят на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников.Независимо от того, предусмотрено учётной политикой для целей налогообложения формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков или нет, суммы

Поскольку правила формирования резервов в бухгалтерском и налоговом учете разные, порядок проведения инвентаризации для них будем рассматривать отдельно. Резерв на оплату отпусков.


Обратите внимание: при формировании и расходовании оценочного резерва на оплату отпусков следует учесть: рассчитывать сумму резерва нужно с учетом не только отпускныхЕго нужно закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Возможно использовать один из следующих способов формирования резерва на оплату отпусков

Принципы формирования резервов по расходам на оплату отпусков. Правила бухгалтерского учета требуют, чтобы для оплаты отпусков юридические лица формировали резерв.


Особенности формирования резерва по отпускным в бухгалтерском учете по новым требованиям. Порядок создания резерва в налоговом и бухгалтерском учете.Каков порядок формирования и использования резерва расходов на оплату отпусков в бухгалтерском учете? Какой специальный счет введен в рабочий план счетов для отражения создаваемых резервов?

В соответствии с учётной политикой организация также самостоятельно определяет, к какому виду расходов (прямым или косвенным) будут относится затраты на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков как в отношении


При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. 2. Расходы на формирование резерваРассмотрим на примере формирование резервов на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете и отражение в учете постоянных разниц и постоянных налоговых обязательств. Пример.

Для целей бухгалтерского учета резервы на оплату отпусков формируются удобным для предприятия способом, поскольку нормативно это никак не определено. Единственное, что следует помнить, – выбранный способ формирования резерва


При этом порядок формирования резервов на предстоящую оплату отпусков работникам на отдельном аналитическом счете счета 109 00 следует определить в учетной политике бюджетного учреждения.При формировании резерва на оплату отпусков важно учесть такую особенность: компания не вправе формировать резерв на оплату отпусков, если об этом не сказано в учетной политике.

Прежде всего отметим, что формирование резерва на оплату отпусков является правом, а не обязанностью налогоплательщика. 2. Принятие решения о создании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.


Сформированный резерв на оплату отпусков учитывается на счете 96: по кредиту счета учитывается формирование резерва, по дебету –целевое использование.формирование резервов на оплату отпусков, включая платежи на выплаты по оплате труда (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время), на фактически произведенные расходы20 мая 2015

Расходы на оплату отпуска в бухгалтерском учете необходимо отнести на счет 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей». В процессе формирования такого резерва делается проводка


Формирование резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете.  Величину оценочного обязательства в виде резерва на оплату отпусков надо уточнять на каждую отчетную дату.Формирование резерва на оплату отпусков. Для сближения правил бухгалтерского и налогового учета организация может использовать способ формирования резерва, установленный в ст.324.1 Налогового кодекса РФ.

Но с 2011 г. для всех организаций, за исключением малых предприятий, формирование бухгалтерского резерва на выплату отпускных стало обязанностью  Сумма резерва на оплату отпуска каждого работника рассчитывается по формуле


Резерв на оплату отпусков сотрудникам, отражаемый в годовом балансе, Создаем резерв на оплату отпусков * В налоговом учете методике расчета расходов на формирование резерва на оплату отпусков посвящена статья25 июля 2015Резервы на оплату отпусков. В настоящее время понятие «резерв» заменено понятием «оценочное обязательство».  В бухгалтерском учёте существуют разные методы формирования резерва по оплате предстоящих отпусков.